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增值税

发布时间:2019-10-24 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:2,214次

法律解释

增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率,是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率,根据应税行为一共分为13%,9%,6%,3%(简易征收)四档税率。

增值税征税范围和对应的税率归纳总结:

【详见附件】

一、基本规定:

1.销售或者进口货物:货物是指有形动产。包括电力、热力、气体在内有形动产;

2.提供应税劳务:(1)加工劳务:严格限制在委托方提供原料及主要材料(注意与自产自销的区别);(2)修理修配劳务:是指对丧失或损伤的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。注意修理修配的对象;

3.发生应税行为:销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

二、应税行为的具体范围:

交通运输服务9%

1.陆路运输服务(1)铁路运输和其他陆路运输(公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等)(2)出租公司收取的出租车管理费;

2.水路运输服务远洋运输的程租、期租业务;

3.航空运输服务(1)航空运输的湿租业务(2)航天运输;

4.管道运输服务;

5.无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

建筑服务9%

1.各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施、等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。有形动产修理属于加工修理修配劳务。

其中修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业;

2.固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税;

3.物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税;

4.其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业;

5.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务” 缴纳增值税。

金融服务6%

1.贷款服务(1)各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入、融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入;(2)货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务纳税;

2.直接收费金融服务;

3.保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。存款利息,被保险人取得的保险赔付不征收增值税;

4.金融商品转让(1)金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。(2)其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。(3)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商业转让。

现代服务:6%(不动产租赁服务9%;有形动产租赁服务为13%)

1.研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务,其中的专业技术服务,是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务;

2.信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务;

3.文化创意服务包括设计服务(包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等)、知识产权服务、广告服务(包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等)和会议展览服务(包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动);

4.物流辅助服务 包括航空服务(含航空地面服务和通用航空服务)、港口码头服务(含港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务;

5.租赁服务(1)包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。(2)将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(3)水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁;

6.鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(含翻译服务和市场调査服务)。7.广播影视服务包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务;

8.商务辅助服务包括企业管理服务(含物业管理)、经纪代理服务(含金融代理)、人力资源服务、安全保护服务。注:经纪代理服务中的货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

生活服务6%

1.包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务;

2.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务” 缴纳增值税;

3.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收人,按照“文化体育服务” 缴纳增值税;

4.旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

销售无形资产6%

1.销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动;

2.无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

销售不动产9%

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

邮政服务9%

是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

具体内容为:

1.邮政普遍服务,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹,是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品,其重量不超过五十千克,任何一边的尺寸不超过一百五十厘米,长、宽、高合计不超过三百厘米;

2.邮政特殊服务,是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动;

3.其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

电信服务(基础9%、增值6%)

是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

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