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一个穿行测试审计发现地磅作假案例

发布时间:2022-11-15 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:363次
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案例速读

这是一个经过穿行测试、现场发现的欺诈舞弊案例。地磅,也叫地中衡或者汽车衡,是每个制造业所必需的称量设备。本案例所述企业属生产制造销售类公司,所采购的材料、销售的产品均需经过地磅进行称量,以防止出现管理中其他问题。内审人员在一次产品进出公司地的例行检查中,发现在材料入库、产品出库过磅的流程中,存在以水充当材料、电子控制地磅等欺诈公司的行为。经过核实调查,扣回了多付的材料款16.85万元,处理了相关的人员。

企业背景介绍

G集团是一家从事生产销售类型为主,并投资与企业相关联的上下游公司,兼顾房地产开发、物流业务、仓库服务等多产业组合的综合性企业公司,采用集团化、集中管控模式,即总部管理采购、财务、销售、物流等主要业务,下属各厂负责接收材料,按需生产,按订单出货,严管过程作业,防患出现错漏。整个集团1000多人员,营业收入达到4.67亿元,在行业内有一定的名气。这个案例发生在集团公司第三分公司,该公司原来由一小企业主经营,经公司收购组建而成。至今,随着公司业务不断地发展,产量也在不断增加各项管理工作也越来越多,为了加强分公司的管控业务,审计部按年度计划对公司的材料出入库、产品销售发货情况进行巡视检查,以发现不符合公司规定、有违公司目标的行为,目的是完善各分公司的管理制度,增加公司经济效益。

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审计目标与策略

审计目标:根据年度审计计划,对公司材料进出、产品管理、生产管理过程进行巡视检查。察看各管理制度是否执行,现行的操作过程是否与规定的流程相致,确保管理过程规范。审计策略:通过穿行测试的方法对各作业过程、现场操作过程、管理规范等业务进行确认;通过对一线工人、管理层等员工的大量访谈,以了解企业实际情况,发现管理过程中存在的问题;与各大对标公司业务进行比对,查找存在的差距,分析产生的原因,向管理层提出合理化的管理建议。

审计实施过程

1、收集资料

审计人员到第三分公司之后,根据原制订并经审批的审计方案,与该公司的管理层及主要负责人召开了审前会议,通报了本次审计的重点及主要精神,以及相关的要求,并确定有关的审计协调人员,为做好审计工作打好根据审计方案内容,我们要求相关人员按时报送公司的机构图、制度规程、操作流程、管理细则等资料。

2、穿行测试

根据整个公司的管理流程图,审计人员计划从原材料入厂开始,经过生产车间、产品车间、产品仓库及门卫地磅等,对整个操作过程闭环进行流程穿行测试。

材料入库显异常。

审计人员会同管理人员对材料入库过程进行检查,当时正值生产高峰期,工厂机声隆隆,各种车辆往来不息,现场人员比较复杂,有客户也有供应商。审计人员首先检查了材料收购进厂的过程,一排排等待装卸货的车辆整齐地排列在道路两旁,从流程上对每个步骤进行察看,对每个凭证进行检查,均没有发现违反公司规定的情况。但经验丰富的审计人员张某发现一个奇怪的现象,就是在道路两边都是湿地,偶尔还有些小积水,在烈日当空的炎热夏天,水泥地板为什么会有小积水呢?难道是公司洒水车?也不对啊,其他地段都没有啊,为什么只有这个等待卸料区域才有呢?水从哪里来?为什么全厂只有这段道路有积水呢?张某陷入深深的思考中…….

? 蹲点观察现原形

水从哪里来?如果排除水不是外来的话,那么,肯定是从车上来了?为什么水从车上来呢?装货车辆放水意味着什么呢?为了解真相,审计人员经商量后,决定不露声色,找到一个能看到现场的附近楼层,蹲点守候,并作好录像拍摄准备。随着车辆的有序进行,大概经过45分钟后,从一辆尾号L748的车辆驾驶室内走下来一位司机,他走到车旁,打开水箱盖,开始洗手。洗完手,他往四周看一下,看见没有人,便打开另外一个大的水龙头,水便直接流到水泥路上,并快速排入水沟。审计人员拍摄整个过程,并立即通知生产部门,一起查处这个事情。

? 联合处置显结果

经过生产部门、仓库管理人员及审计人员现场确认,在铁的事实面前该老司机承认了事实:为了达到调整车上货物重量的目的,采用了加装一个大水箱在车厢的办法,同时利用车上遮布的遮挡与伪装,在装货前加满水,采用过磅后寻机放水的办法,以达到以水的重量充当材料重量,欺骗公司货款的目的。审计人员重新对过磅单进行统计,该车已经装运28车的材料,经核算,多付了材料款16.85万元。公司管理层非常重视,作出了扣车罚款的处理意见。

3、访谈侦查

审计人员检查生产流程后,最后到达了门卫地磅处,发现在地磅出入处比平常多了一个牌子,上面写着“非工作人员禁止入内”字样。为什么会突然多几个字呢?经审计人员向资深员工陈某了解,陈某说出了增加新牌子的来龙去脉。原来在半个月之前,在销售废旧物资过磅时,监察人员发现地磅读数表飘移不定,遂对车辆及其他设施进行检查。在检查到操作间时,发现在称重传感器信号电缆处多了一个装置。经查,这个就是遥控装置。它能通过在称重传感器内部测量电阻的输入、输出信号电线串接电阻,引起输出信号减弱以达到减少称重物品的目的。案发后,公司立即报警,公司机关已对当事人进行控制,对车辆进行扣押待后处理。因此,公司为防止有其他外人进行公司操作室,减少潜在风险,所以出该公告。很明显,这是一个通过控装置以更改过磅数量的舞弊欺诈方法,幸好监察人员早发现,及时制止了事件的进一步扩大。

结果与建议

根据审计发现,公司领导结合人力资源部、法律顾问等意见,对有关的人员作出处理意见如下:与供应商商谈,扣回多统计结算的材料款项16.85万元,并作出限制条件,在该月底前完成有效,否则,会考虑通过法律途径进行处理;提请领导,资令主管部门立即对所有车辆进行检查,确保车辆没有增加相应的水箱等类似的设施;加强地磅作业管理,实行定时不定时的抽查,并突击检查该作业的完成执行情况。按照质监局的要求,作出全面的检查评估工作,以增加公司系统安全性和准确性。

思考与启示

1. 战场、一线、火线才是问题的所在地,作为审计人员线,多了解业务,多研究作业现场,发现新漏洞,了解潜规则。

2. 访谈、座谈、沟通是发现问题的重要审计方法。审计人员从案例中应感受到沟通谈话的重要性,假如,没有一个好问者,怎么可能发现了解到后面的地磅欺诈事件呢?

3.大胆假设,小心求证是内审的作业思维与做事原则。道路上一个小积水,也要怀疑,奇怪为什么有这种现象?与当时的条件不相符合。大胆假设它有问题,剩下就是要小心地求证,如找到一处能察看监察的地方,进行蹲点等待;最后,根据所见所察,谨慎地得出我们的结论。

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