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进出口业务税费总结(二)

发布时间:2023-03-20 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:247次
三、消费税:
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当缴纳消费税。消费税计算公式从价计征进口环节消费税的计算公式为:

应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕×消费税税率

从量计征进口环节消费税的计算公式为:

应纳税额=货物数量×单位消费税税额

四、反倾销税
商务部经调查后认定进口产品以倾销方式进入中华人民共和国市场,并对已经建立的国内产业造成实质损害或产生实质损害威胁,或者对建立国内产业造成实质阻碍的,我国可以依法对该进口产品采取反倾销措施,反倾销措施实施方式一般是加征反倾销税,反倾销税税率按倾销幅度大小确定。反倾销税的计算公式为:反倾销税税额=关税完税价格×反倾销税税率

五、反补贴税
商务部经调查后确定进口产品存在补贴,并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁,或者对建立国内产业造成实质阻碍的,我国可以依法征收反补贴税。反补贴税的征收征收反补贴税,由商务部提出建议,国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定,由商务部予以公告。反补贴税应当根据不同出口经营者的补贴金额,分别确定。反补贴税税额不得超过终裁决定确定的补贴金额。

六、相关问题解答:
1、出口免抵退税是指什么?生产企业,是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。a.免抵退税办法是指生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。

b.免退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。

2、出口退税率有几个档次?

出口退税率为13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五档。

3、出口退税率变更了,企业出口退税额按照哪个税率计算?

增值税退税率有调整的,其执行时间:

a.属于向海关报关出口的货物,以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物,以出口发票或普通发票的开具时间为准。

b.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

4、出口退税率是否设置了过渡期?

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

5、外贸企业一般纳税人从小规模纳税人购进的货物进行出口,出口退税率按照什么原则去确定?

外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

6、出口退税税额的计算方式具体是如何规定的?

计算方式按生产企业与外贸企业,其中按照业务类型又有出口货物劳务与上期留抵税额对比(生产企业)、进料加工计算(生产企业)以及是否委托加工修理修配(外贸企业)的区别。具体计算方式请对照财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 (chinatax.gov.cn) 中“五、增值税免抵退税和免退税的计算”。

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