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墨西哥税务问题以及经济特区介绍

发布时间:2024-06-05 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:61次
墨西哥税务问题以及经济特区介绍

随着越来越多的国人、企业选择前往海外设立工厂,成立公司跨境经营,其主要的税收问题也越来越引起我们的重视。这次的五大三粗我们主要分享一下在墨西哥设立企业经营的税务问题以及对当地的经济特区介绍。

税负体系以及主要税种

根据墨西哥宪法规定,联邦政府、州(市)政府均有权征税,为联邦和地方两级课税制度。墨税收体制不是完全意义上的分税制,联邦政府通过财政转移支付的机制将联邦政府收入的大部分转移到地方使用,即中央掌握收入的绝大部分,而地方则拥有税收收入绝大部分使用权。

墨西哥实行属人税制,征税对象是自然人或者法人。据经合组织(OECD)报告,目前墨企业税率(企业利润所得税)为30%,位列法国和哥伦比亚(32%)之后,为OECD国家第二,OECD成员国平均企业税率为21.8%。

✴ 企业所得税

企业所得税的征收对象为在墨境内从事经营活动的企业、公司等法人。若是非本国居民开办的公司,只需就其来源于墨的所得纳税,按照其毛收入(无扣除项目)的不同类型分别适用于不同的税率,但销售不动产和股份所得的净应税收益和短期的建筑安装及类似工程的所得要按高税率课税。在特定情况下,如果这类公司被认定为有基于所得税目的而在墨永久建立或固定经营的行为,则从认定之时起,就遵循本国居民公司的纳税规定,按照外国公司在墨已注册的分公司的情况来征税。根据最新的企业所得税法,企业所得税税率为30%。

✴ 个人所得税

墨西哥的公民和在墨居住的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨居民,需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税;居住在墨的外国人,则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中,允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。2013年的税改将落实个人所得税的累进制。对此,墨财政和公共信贷部曾表示,原来设定部分免税政策和个人税收减免的初衷是好的,但实际情况是88.7%的个人退税政策的受益对象是10%的最富有人群,与其初衷不符。

✴ 增值税

墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入以及货物与劳务的进口等课税。但以下交易事项不需缴纳增值税:出售土地、书籍、信用凭证(包括出让股份的收益)和住宅类建筑物及相关建筑材料的收益、金融(信用卡的发行者支付的利息除外)、医疗和教育服务的收益和住宅的出租收入。

在确定适用税率时,作为非增值税应税收入的经营收入与增值税应税收入一起作为确定税率的依据。当纳税人履行其纳税义务以及享受其豁免权利时,因投资支出而转嫁的税款必须在以后的纳税年度进行调整。根据新税法,目前墨境内和边境地区的增值税的基本税率均为16%,免征增值税的项目包括:农业产品、基本的食品和药品、服务出口、劳务输出等。

✴ 利润分享税

不论公司的组织形式如何,雇员都应从公司的年收益中分享一部分利润,一般情况下,其分享率为公司应纳税所得额的10%,但新成立的企业可以例外。在特定情况下,为了消除通货膨胀因素对收入的影响,要将应税所得额进行调整。在计算利润分享税时,纳税人不得将其本年度缴纳的利润分享税从其应税利润中减除,次年利润分享可以用来抵税。另外,由于股息收入不包括在应税所得当中,因此,也要根据情况的不同来扣除或增加应税所得额。在雇主或相关团体允许的情况下,雇员从其购买的股份中分得的利润,可以作为员工工资薪金所得,这项规定也适用于国外的居民。

墨西哥经济特区介绍

墨西哥的经济特区主要分为出口加工区和保税区。

✴ 出口加工区:

主要集中在墨北部地区,

  • 奇瓦瓦州、
  • 索诺拉州、
  • 新莱昂州、
  • 下加利福尼亚州等

墨政府很重视对外加工装配业务,对外加工装配企业可免税或优惠关 税进口机械、设备、原料、零件,利用当地低工资进行加工装配,其产品全部出口,免征出口关税。外国企业可同墨合资、独资兴办对外加工装配企业,可以长期租用土地和当地工厂设施,雇用外国经营管理人员也不受限制。

2014年以来,墨西哥加强了对边境地区出口加工业的管理,对组装加工业配件国产化率 和出口要求执行更为严格。

✴ 保税区

保税工厂的生产过程中,原材料、半成品、包装材料及机器等进口,可免征关税。保税工厂可申请部分产品内销墨西哥,内销产品所含进口材料须补缴16%的进口增值税。在墨西哥外资公司每年出口额50万美元以上或产品10%以上用于出口可申请加入该计划。如果外资公司进口生产机械及设备,则公司每年出口额需占其全部销售额30%以上才可适用该计划。

其他相关提示

对于与墨西哥签有协定的国家的纳税人,对其课税按协定规定的税率标准执行。墨税法比较复杂,税务主管部门对违规企业处罚较重。在墨企业财务及纳税工作必须由当地有经验的专业人员负责。根据最新的税制改革计划书,未来优惠税收政策包括以下几点:

(1)将边境地区增值税税率从16%降至8%。该税率涉及该地区满足特定要求的居民提供的商品或服务和生产活动。当在边境地区临时提供货物和服务时,适用8%的增值税。

(2)将边境地区所得税税率从30%降至20%。无论何种来源,墨居民的收入税率将从实际的30%

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