减税降费——增值税期末留抵退税

政策依据：

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 14 号）关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告_税务_中国政府网 (www.gov.cn)

《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 17 号）财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告 (chinatax.gov.cn)

《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 19 号）财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告(chinatax.gov.cn)

《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 21 号）财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告 (chinatax.gov.cn)

退税减税降费政策操作指南：

2022 年增值税期末留抵退税政策退税减税降费政策操作指南

2022 年增值税期末留抵退税政策 (chinatax.gov.cn)

增值税期末留抵退税政策实施力度进一步加大、实施进度进一步持续加快，现就有关政策适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）的有关问题解读如下：关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读 (mof.gov.cn)

增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项。

应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，

借：银行存款

贷：应交税费——增值税留抵税额

纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税

额时，按缴回留抵退税款项的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款纳税人申请留抵退税时，只需要提交一张《退（抵）税申请表》，这张申请表可以通过办税服务厅当面提交，也可以通过电子税务局网上提交。

纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第 22 栏“上期留抵税额退税”。

纳税人按照规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。

纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 22 栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。

一、提前退付。以前对企业增值税有一些留抵退税，但是采取的方式主要是结转下期抵扣，就不是在前面退付，而是结转到后面缴税的时候抵扣。今年实施的留抵退税政策改为了购进退税，不再等企业产生销售之后再去抵，就是购进设备的时候，购完了之后不等你销售，税务部门就把前面购进的进项增值税就办退税了。这叫提前退付，也就是说时间上提前了。

二、存量退税。以前增值税留抵退税的时候，一直强调的是增量留抵，也就是说，在 2019 年 4 月以后企业新购进的设备或者说投资形成的增值税，纳入到留抵退税范围。今年不是，不仅退付增量留抵税额，还要退还以前年度结存的进项增值税，就是若干年以来没有通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还。所以，今年跟以前比不仅仅是退还增量，存量也要退。

三、扩大范围。原来主要是在先进制造业企业实施全额增量留抵退税。现在不是这样，现在是扩大到所有的制造业等行业企业和小微企业。退付的比例像小微企业以前只退 60%，现在不再限制，是 100%的退。

四、保障实施。原来增值税留抵退税是按照现行的中央和地方财政体制来分担，也就是说中央承担 50%，地方承担 50%，因为增值税的分享办法就是分享 50%，所以退税分担也是 50%。今年实施的留抵退税中央安排专项转移支付支持，也就是说中央肯定还要承担中央的部分，地方承担的部分，中央通过安排专项转移支付给予支持，确保不因为地方财力的影响使退税政策打折扣。

2022 年大规模留抵退税政策，是实施组合式税费支持政策的最重要内容，通过退给企业实实在在的真金白银，能够直接为企业提供现金流，促进其加快技术改造、设备更新，能够有效提振市场主体信心、增强发展内生动力、推动经济平稳健康发展。