离岸公司在柬埔寨到底要不要交税？一文讲清楚！

离岸公司在柬埔寨到底要不要交税？一文讲清楚！

很多老板以为在开曼、BVI注册个离岸公司，放到柬埔寨做生意就不需要交税了？真相可能和你想的不一样。最近不少客户问我们：离岸公司在柬埔寨做生意，到底要不要交利润税？如果交，什么情况下交？怎么报税？今天我们就把这些问题一次性说清楚。

01离岸公司有“免税”特权吗？

没有。柬埔寨《税法》（Law on Taxation,2023年5月16日颁布）里没有任何一条说离岸公司可以豁免利润税。税务局看的是你的业务实际在哪儿发生、利润从哪儿来、你是不是柬埔寨的税务居民，而不是你的公司注册地在哪。简单说：离岸公司≠免税公司。

02先搞清楚：你的离岸公司是“居民企业”还是“非居民企业”？

柬埔寨的税务居民认定标准有三条，满足任意一条就算柬埔寨税务居民：在柬埔寨注册成立、在柬埔寨实际管理和控制、主要经营场所设在柬埔寨。

居民企业：要就全球收入缴纳利润税，不管是柬埔寨境内挣的还是境外挣的。

非居民企业：只就来源于柬埔寨的收入缴纳利润税。

所以，如果你那家开曼/BVI公司实际管理控制在柬埔寨，或者主要经营场所在柬埔寨，你就是柬埔寨税务居民，全球收入都要报税。

03什么情况下离岸公司要交税？

核心原则两条：

如果你的离岸公司被认定为柬埔寨税务居民：全球收入都要缴纳利润税，标准税率20%。对于自然人/独资企业/合伙，累进税率为0%至20%。

如果你的离岸公司是非居民企业：只对来源于柬埔寨境内的收入缴纳利润税，同样适用20%税率。

额外提醒：柬埔寨还有一项“最低税”，是按实际税制纳税人的年营业额的1%计征的独立税种。当企业处于亏损状态，或年度应纳所得税额低于最低税额时，就要按最低税额缴纳。不过，会计记录保存良好的企业和合格投资项目（QIP）可申请免征。

自然资源和油气开采行业税率更高，达30%；合格投资项目（QIP）在免税期内可享受0%或9%的优惠税率。

04税务局怎么判断“利润来源于柬埔寨”？

这个问题在柬埔寨极其重要。2023年新《税法》对“来源于柬埔寨的收入”做了大幅扩展，不仅包括传统的在柬经营所得，还包括：

出售或转让位于柬埔寨的动产、不动产或其权益

出售或转让位于柬埔寨的无形资产

在柬埔寨境内提供的服务所产生的收入

判断利润来源，看的是产生这笔利润的核心活动在哪里发生。就算你的公司注册在海外，如果合同在柬埔寨签的、服务在柬埔寨提供的、客户在柬埔寨，那利润就可能被认定为“来源于柬埔寨”。

05离岸公司在柬埔寨设了分支机构/常设机构，怎么交税？

离岸公司可以在柬埔寨设立分支机构开展业务，分支机构在法律上不具有独立法人地位，其民事责任由所属的离岸公司承担。

一旦构成“常设机构”，税务处理就变了：

常设机构被视为居民法人，就其来源于柬埔寨境内的收入缴纳利润税。

2023年新《税法》更新了常设机构定义：一个人如果拥有权利并经常行使该权利代表非居民个人签署合同，或在促进签署合同的过程中履行主要职责，就可能构成常设机构。此外，代表缔约国一方企业在缔约国另一方经常保存货物并代表该企业交付货物的，同样可构成常设机构。

分支机构向境外母公司汇回利润时，需缴纳14%的汇款预提税。

06没设分支机构，但收了柬埔寨来源的特许权使用费/技术服务费，要交税吗？

要！即使你的离岸公司在柬埔寨没有任何机构、没有任何业务，只要收了下面这些钱，就必须交税——通过预提税机制代扣代缴：

柬埔寨境内企业向境外非居民企业支付以下费用时，一律按14%代扣代缴预提税：

支付项目	预提税税率
股息红利	14%
利息	14%
特许权使用费（专利、商标、版权等）	14%
管理及技术服务费	14%
租金（动产或不动产）	14%
分支机构向境外母公司汇款	14%

中柬税收协定优惠：柬埔寨与中国、新加坡、泰国、文莱、越南、印度尼西亚、马来西亚、韩国、土耳其、中国香港、中国澳门等11个国家和地区签订的避免双重征税协定已生效，与老挝的协定尚未生效。

根据中柬税收协定及国家税务总局官方解读，股息受益所有人为缔约国另一方居民的，所征税款不应超过股息总额的10%，利息、特许权使用费和技术服务费同样适用10%的协定上限税率。需注意，协定优惠税率需要满足”受益所有人”条件方可适用，具体适用情况建议咨询专业税务顾问。

07离岸公司在柬埔寨有哪些申报义务？

一旦你的离岸公司被认定“在柬埔寨有经营业务”，那申报要求跟本地公司完全一样：

税务登记–在柬埔寨税务总局（GDT）注册，取得税务登记证。分支机构注册后还会同时取得专利税证书和增值税证书。

年度专利税–每年3月31日前缴纳并更新专利税证书。

月度申报–每月20日前申报并缴纳预缴所得税（月度营业额×1%）、增值税（10%）、代扣税、工资税等。

年度所得税申报–财政年度结束后的3个月内，向税务总局提交年度所得税申报表并缴清税款。

保存业务记录–所有会计记录和凭证须保留至少10年（柬埔寨《税法》规定的法定保存期限）。

08离岸公司跟柬埔寨关联方有交易？转让定价新规要注意！

2025年1月1日起，柬埔寨财经部颁布的第574号令（Prakas No.574）正式生效，建立了全新的转让定价规则。核心变化：

关联方定义扩大：持有20%以上股权或投票权即为关联方，且明确把常设机构与其非居民母公司之间的关系也纳入关联方范畴。

独立交易原则：所有关联方交易必须遵循独立交易原则（Arm’s Length Principle），税务局有权对不符合原则的交易进行税务调整。

文档准备义务：所有参与关联方交易的柬埔寨实体，每年必须编制并保存本地转让定价文档，涵盖贷款、货物买卖、租赁、特许权使用费、无形资产转让、技术服务费等。

罚则：根据违反税务条款的严重程度，加征10%至40%的附加税。逃税指故意、重复地违反税务条款，旨在降低或免除纳税金额，属于严重违规行为，在附加税处罚范围内。

09离岸公司出售柬埔寨资产，要交资本利得税吗？

要。柬埔寨资本利得税（CGT）税率统一为20%，适用于居民纳税人的全球资本利得及非居民纳税人来源于柬埔寨的资本利得。

征税资产六类：不动产（土地、房屋）、租赁权、投资资产（股票、债券、证券）、商誉、知识产权（专利、版权、商标）、外币。

最新生效时间（截至2026年1月更新）：

不动产：柬埔寨政府已将不动产资本利得税的征收再次推迟至2027年1月1日。

其余五类资产（租赁权、投资资产、商誉、知识产权、外币）：自2026年1月1日起正式征收资本利得税。

建议涉及柬埔寨不动产交易的投资者密切关注该时间节点，合理规划交易安排。

10有没有办法提前知道要不要交税？

柬埔寨目前尚未建立像香港那样完备的”事先裁定”机制。但你可以通过以下方式降低不确定性：

委托柬埔寨当地税务顾问或会计师事务所进行税务合规性评估（税务尽职调查）；

通过柬埔寨税务总局官网（https://www.tax.gov.kh）在线申报系统进行税务申报和咨询；

对于中柬跨境交易，可关注中柬税收协定中的相互协商程序（MAP），用于解决跨境税务争议。

11近期生效的新规速览

新《税法》：2023年5月16日颁布，共20章255条，大幅更新了旧税法框架。

转让定价新规（Prakas No.574）：2024年9月19日发布，2025年1月1日起生效。

资本利得税（Prakas No.496）：2025年7月18日发布，2025年10月30日发布第34236号通知统一推迟六类资产至2026年1月1日起征。2026年1月2日发布第041号通知进一步将不动产类资产推迟至2027年1月1日。

关联方贷款指引（Instruction 14256）：2025年5月12日发布，针对关联方贷款的转让定价合规提供了具体指导。

最后总结一下：

情形	要不要交税？
离岸公司，业务和利润全在海外，且不构成柬埔寨税务居民	❌不交
离岸公司在柬埔寨构成税务居民（管理控制地在柬）	✅全球收入交利润税
离岸公司在柬埔寨设了常设机构/分支机构	✅柬埔寨来源收入交利润税+汇出利润交14%汇款税
离岸公司（非居民）收了柬埔寨来源的股息、利息、特许权使用费、技术服务费	✅交14%预提税（中柬税收协定下可降至10%）
离岸公司在柬埔寨没有业务，也没有柬埔寨来源收入	❌不交

柬埔寨税制看似简单，但规则在不断更新。离岸公司不是护身符，业务实质才是关键。而且柬埔寨近年来明显在加强税收征管和反避税力度——新《税法》大幅扩权、转让定价文档义务全面铺开、资本利得税逐步落地，合规要求只会越来越严格。

 

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