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泰国投资设立公司不得不知道的三个方面(三)税收

发布时间:2020-10-13 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:1,816次

一、税收体系和制度

 

泰国关于税收的根本法律是1938年颁布的《税法典》,财政部有权修改《税法典》条款,税务厅负责依法实施征税和管理职能。泰国对于所得税申报采取自评估的方法,对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的行为将处以严厉的惩罚。

目前泰国的直接税有3种,分别为个人所得税、企业所得税和石油天然气企业所得税,间接税和其他税种有:特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税、社会保险税、消费税、房地产税等,泰国并未征收资本利得税(就是预扣所得税)、遗产税和赠与税。

二、主要税赋和税率

 

(一)企业所得税

在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税,纳税比例为净利润的30%,每半年缴纳一次。基金、联合会和协会等则缴纳净收入的2%-10%,国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。未注册的外国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税。

正常的业务开销和贬值补贴,按5%-100%不等的比例从净利润中扣除。对外国贷款的利息支付不用征收公司的所得税。企业间所得的红利免征50%的税。对于拥有其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司,所得红利全部免税,但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。

企业研发成本可以作双倍扣除,职业培训成本可以作1.5倍扣除。注册资本低于500万铢(人民币100万)的小公司,净利润低于100万铢(人民币20万)的,按20%计算缴纳所得税;净利润在100万-300万铢的,按25%计算缴纳。

在泰国证交所登记的公司净利润低于3亿铢的,按25%计算缴纳。设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。中国去泰投资的公司如果注册为泰国公司,可以享受多种税收优惠。

 

(二)个人所得税

个人所得税纳税年度为公历年度。泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产,均须缴纳个人所得税,但根据避免双重征税协定豁免的情形除外。

税基为所有应税收入减去相关费用后的余额,按从5%-37%的五级超额累进税率征收。按照泰国有关税法,部分个人所得可以在税前根据相关标准进行扣除,如租赁收入可根据财产出租的类别,扣除10%-30%不等;专业收费中的医疗收入可扣除60%,著作权收入可扣除40%,承包人收入可扣除70%。

 

(三)增值税

泰国增值税率的普通税率为7%。任何年营业额超过180万泰铢(36万元人民币)的个人或单位,只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务,都应在泰国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国登记,都应缴纳增值税,由海关厅在货物进口时代征。

免征增值税的情况包括:

  1. 年营业额少于180万泰铢(人民币36万元)的小企业;
  2. 销售或进口未加工的农产品、牲畜以及农用原料,如化肥、种子及化学品等;
  3. 销售或进口报纸、杂志及教科书;审计、诉讼、健康服务及其他专业服务;
  4. 文化及宗教服务;

实行零税率的货物或应税劳务包括:出口货物、泰国提供的但用于国外的劳务、由法人机构提供的国际航空或海洋运输服务、在外国贷款或援外项目项下向政府机构或国企提供的货物或劳务、向联合国机构或外交机构提供的货物或劳务、保税库或出口加工区企业之间提供货物或劳务。

当每个月的进项税大于销项税时,纳税人可以申请退税,在下个月可返还现金或抵税。对零税率货物来说,纳税人总是享受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣,但可在计算企业所得税时作为可扣除费用。

 

  • 特别营业税

征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。其中:

  1. 银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的3%;
  2. 寿险为利息、服务费及其他费用收入的5%;
  3. 典当业经纪业为利息、费用及销售过期财物收入的5%;
  4. 房地产业为收入总额的3%。

同时在征收特别营业税的基础上还会加收10%的地方税。

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