NO.01-【了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节】
进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。例如我们在审计某单位时，可以通过查看询问得知该单位本年度处理淘汰了一批的机器设备，但账内收入金额较小，于是通过与相关部门走访核对，发现其大量处置收入没有入账，而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。
NO.02-【取得会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动】
被审计单位的重要经济活动执行前一般会召开会议进行决策，因此将形成相关会议记录，重大的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记录及相关文件，是一项非常有效的审计手段，可以起到事半功倍的效果。例如我们对某一企业进行经济责任审计时，发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户一定数额的赞助款，但账内并无该经济业务事项的记录。后来经过追查，我们发现以上数额的赞助款存放在账外银行账户。
NO.03-【向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为】
在审计现场可采取提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者，提供数据情况详尽可靠，只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高审计工作效率。但是要注意的是，审计访谈更多作为线索启动进一步调查，不可简单以访谈信息作为证据直接得出审计结论。
NO.04-【与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动】
每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点，除特殊情况外，其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时，则可能存在舞弊的可能性。每一家被审计单位不同年度间的各项财务指标也大体相当，如果出现异常变动，也应引起审计人员的高度重视。
NO.05-【与关联企业核对资金往来相关的银行账户，寻找账外资金来源】
首先由被审计单位提供在银行开设的所有账号，然后进驻其关联单位，重点审查记录与被审计单位资金往来相关银行账号，如果发现先前取得的被审计单位以外的银行账号，则极有可能是被审计单位账外资金账户，据此进一步要求单位提供账证，逐步掌握账外资金的活动情况。
NO.06-【取得被审计单位全部合同及协议，与财务入账金额核对】
判别被审计单位收入的完整性，全面取得被审计单位签订的合同及协议，并与财务入账金额逐项核实。如果发现合同、协议与财务入账金额存在巨大差异，同时又不存在书面变更说明，则很有可能有未入账的金额挪作他处。
NO.07-【审查银行对账单，关注与单位银行日记账发生金额是否相符】
主要是将银行对账单与银行存款明细账进行核对，以确认企业银行存款业务发生的真实性和完整性，看有无将货币资金转出到其他银行，有无存在对账单上有而不计入银行账的现象，重点审查银行对账单上一进一出而企业银行账上未反映的事项。该事项很有可能是单位将收到款项迅速转移，并在财务账内不作任何记录，从而成为账外账的资金来源。例如我们在审计某单位时，通过向银行寄发询证函，及核对银行存款余额调节表，均未发现异常现象。于是审计人员取得银行对账单，将其各月借方与贷方累计发生额与银行存款各月累计发生额进行核对，结果发现某月份银行对账单借、贷方发生额各大于银行存款明细账，通过向财务人员核实，该款项为收到某公司违约赔偿款，收付均未进行财务入账处理，被挪至账外进行投资，形成了一项账外资产。
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2024-07-23