阿联酋迪拜案例分析—医疗用品三方贸易涉及的增值税免税

发布时间：2022-12-05 来源：上海至臻联合会计师事务所浏览次数：457次

业务背景：

? 上海至臻销售医疗用品给迪拜至臻，迪拜至臻再销售给迪拜客户。

? 货物是由上海至臻直接发送给迪拜客户，由迪拜客户进行清关。

? 迪拜中介向迪拜至臻收取中介服务，开具增值税发票。

? 上海至臻拥有100%迪拜至臻的股权。

政策背景：

? 迪拜增值税率为5%，依据阿联酋联邦法令2017年第8号增值税；

? 迪拜进口产品采用反向征收的税收政策，依据阿联酋内阁决定2017年第52号增值税实施细则；

? 此类医疗用品不在迪拜免税清单之内，依据关于按零税率征税的药品和医疗设备的2017年第56号内阁决议；

? 迪拜至臻与迪拜客户签署的销售合同包括EXW条款。

税务问题：

迪拜至臻如下做法是不是正确？

? 迪拜至臻开具零税率的发票给迪拜客户。因为进口货物由迪拜客户直接清关，由其缴纳关税和增值税，所以迪拜至臻开具零税率的发票收取款项。

反对声音：按第52号文，由于迪拜客户没有提供清关申明文件，迪拜至臻应当开具5%增值税发票并申报纳税。在迪拜客户提交清关申明文件后，再申请退税。

? 迪拜至臻收到迪拜中介开具的5%税率的增值税发票，由于增值税由迪拜客户缴纳，迪拜至臻应该向税务局申请退回已支付迪拜中介的进项税。

反对声音：依据第52号文，按劳动法和合同政策规定为员工发生的支出，才可退回进项税。其他进项税可退回的情况，未在法规中罗列出来。

结论：

? 没有官方证据情况下，只能开具5%税率发票，申报纳税；

? 支付给迪拜中介的进项税直接进入成本费用，不能向税务局申请退回。

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