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阿联酋迪拜案例分析—医疗用品三方贸易涉及的增值税免税

发布时间:2022-12-05 来源:上海至臻联合会计师事务所 浏览次数:363次
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业务背景:
? 上海至臻销售医疗用品给迪拜至臻,迪拜至臻再销售给迪拜客户。
? 货物是由上海至臻直接发送给迪拜客户,由迪拜客户进行清关。
? 迪拜中介向迪拜至臻收取中介服务,开具增值税发票。
? 上海至臻拥有100%迪拜至臻的股权。
政策背景:
? 迪拜增值税率为5%,依据阿联酋联邦法令2017年第8号增值税;
? 迪拜进口产品采用反向征收的税收政策,依据阿联酋内阁决定2017年第52号增值税实施细则;
? 此类医疗用品不在迪拜免税清单之内,依据关于按零税率征税的药品和医疗设备的2017年第56号内阁决议;
? 迪拜至臻与迪拜客户签署的销售合同包括EXW条款。
税务问题:
迪拜至臻如下做法是不是正确?
? 迪拜至臻开具零税率的发票给迪拜客户。因为进口货物由迪拜客户直接清关,由其缴纳关税和增值税,所以迪拜至臻开具零税率的发票收取款项。
反对声音:按第52号文,由于迪拜客户没有提供清关申明文件,迪拜至臻应当开具5%增值税发票并申报纳税。在迪拜客户提交清关申明文件后,再申请退税。 

? 迪拜至臻收到迪拜中介开具的5%税率的增值税发票,由于增值税由迪拜客户缴纳,迪拜至臻应该向税务局申请退回已支付迪拜中介的进项税。

反对声音:依据第52号文,按劳动法和合同政策规定为员工发生的支出,才可退回进项税。其他进项税可退回的情况,未在法规中罗列出来。

结 论 :
? 没有官方证据情况下,只能开具5%税率发票,申报纳税;
? 支付给迪拜中介的进项税直接进入成本费用,不能向税务局申请退回。
免责声明:本文仅供广大读者交流学习之用,不作为任何商业投资依据。如果您这边需要深入了解境外投资相关的事宜,请您通过电话:400-990-8829,与我们的专业投资顾问沟通,十分感谢!
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